Что нужно знать о внутреннем аудите каждому бизнесмену

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что нужно знать о внутреннем аудите каждому бизнесмену». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Порядок проведения, этапы и результаты аудита

2. Что проверяется при проведении внутреннего аудита

3. Что проверяют в ходе аудита?

4. Задачи проведения кадрового аудита

5. Что подлежит оценке при проведении аудита

6. Кто должен проводить обязательный аудит

7. Кто проводит аудит и его стоимость

8. Когда необходим обязательный аудит?

9. Рейтинг аудиторских компаний в 2018 году

Аудиторская проверка — неизменный этап в деятельности крупных и небольших предприятий, подразумевающий проверку на факт следования действующим правилам и нормам законодательства. В зависимости от ситуации работа проводится в определенный период (обязательная) или по желанию руководителей (добровольная). По результатам контроля можно судить о правильности сведений по балансу и финансам предприятия.

Аудиторской проверкой занимаются специальные структуры и индивидуальные специалисты, работающие на основании договора на проведение аудиторской проверки. К работе допускаются субъекты, прошедшие обучение и имеющие на руках соответствующий аттестат. В штате проверяющего предприятия должно быть от трех специалистов, состоящих в СРО. При выполнении своих обязанностей аудиторы действуют на базе ФЗ №307 и ряда других документов.

Если говорить в целом, аудиторская проверка выполняется с учетом ряда правил:

Стандарты — международные (МСА), отраслевые, федеральные (ФСАД).
Внутренние кодексы.
ФЗ №№ 307, 395, 402, 315.
Постановление Правительства России под номерами 696, 576.
Приказы Минфина РФ — №46н, №16н, №90н, №99н, №90н, №147н, №122н.

Основным документом считается МСА, который обязателен для индивидуальных специалистов и аудиторских фирм, а также проверяющих компаний. МСА стоит на ступень выше других стандартов, установленных Минфином, Правительством и СРО аудиторов.

Порядок проведения, этапы и результаты аудита

Аудиторская деятельность регулируется Федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ. Он охватывает такие вопросы, как порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности, требования к аудиторам и оформлению аудиторских заключений, кодекс профессиональной этики, членство в СРО, права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц, а также меры дисциплинарного воздействия на аудиторов за нарушения профессиональных стандартов. Положениям именно этого документа в первую очередь должны следовать аудиторы и аудируемые компании при проведении проверок бухгалтерской отчетности.

Обратите внимание!

С 1 января 2017 года аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА). Вместе с тем аудит бухгалтерской отчетности за 2016 год разрешено провести (завершить) в соответствии с ФСАД, утвержденными Правительством Российской Федерации и Минфином России, если договор с аудиторской организацией был подписан до 2017 года.

Сроки проводимых проверок могут быть различны в зависимости от того, проводится ли аудит в обязательном порядке или инициативном и является ли он сплошным или выборочным. Самый пик сезона проведения аудита приходится на февраль–март в силу того, что годовая бухгалтерская отчетность сдается в ФНС России в течение 90 дней после окончания отчетного периода. Сроки проведения инициативного аудита полностью зависят от желания аудируемого лица.

Что проверяется при проведении внутреннего аудита

Перед тем как провести внутренний аудит, специалисту нужно предоставить сведения о фактах хозяйственной деятельности компании. Это те данные, которые отображаются в отчетах бухгалтерии и другой документации. Именно их состояние и будет оцениваться в качественном или количественном выражении.

Рассматриваемые в ходе аудиторского контроля объекты делятся на две категории:

Простые – те, которые состоят из одного элемента, к примеру финансовые показатели.
Сложные – те, которые включают множество элементов, к примеру анализ деятельности отдела кадров.

Проверяемые объекты также можно делить на виды исходя из их отношения к сфере деятельности: сфера снабжения, производства, сбыта или финансово-инвестиционная. Оценку их текущего состояния проводят как в натуральном, так и в стоимостном или количественно-стоимостном выражении.

Основными объектами, которые подвергаются аудиторскому анализу, являются:

бухучет;
налоговый учет;
управленческая деятельность и ее эффективность;
процессы производства;
сбыт готовых товаров и процесс их реализации;
финансовые результаты;
хозяйственные процессы;
производительность труда;
материально-техническое снабжение и ресурсы, а также другие.

Основная цель аудита СМК, как было сказано в определении – установить, насколько соответствуют или не соответствуют фактические технологические процессы, выпускаемые продукты или оказываемые компанией услуги установленным требованиям. Основными требованиями в данном случае выступает регламент стандарта ISO 9001:2015, однако в отдельных случаях также может проверяться соответствие государственным регламентам и внутренним стандартам.

Основная цель достигается через постепенное достижение промежуточных целей, в частности, определения:

Существует ли система качества в компании вообще, или включенные в нее процессы выполняются независимо, по отдельности или даже не выполняются вовсе.
Работоспособности внедренной системы, то есть, действительно ли она помогает достичь более высоких результатов.
Уровня соответствия реальной работы правилам, указанным в документации уже внедренной системы.
Соответствия уровня качества результатов требованиям, указанным в договорах или ТЗ.
Влияния изменений внутри компании на СМК.

Что проверяют в ходе аудита?

Что проверяет аудит? В ходе ревизии проводится инвентаризации материальных активов, оценка правильности ведения расчетов и перечисления налоговых выплат и взносов во внебюджетные фонды. Сопоставляются данные о состоянии счетов, поданные в налоговую инспекцию, информация о расчетах с поставщиками в сравнении со сведениями, полученными от контрагентов. Оценивается, грамотно ли ведутся налоговая и бухгалтерская отчетности и не нарушает ли предприятие в ходе деятельности нормы гражданского, трудового и налогового законодательства.

Если речь идет об инициативном аудите, приглашенная компания проверяет только те участки, которые были прописаны в договоре. К примеру, проверка может быть посвящена ведению кассовых операций, расчету с покупателями, обороту основных средств и т. п. При этом аудитор оценивает документы, которые касаются указанных моментов, и выражает заключение по конкретному фронту работ.

Задачи проведения кадрового аудита

Сразу нужно отметить, что аудитор не принимает какие-либо управленческие решения. Он не может говорить о том, что кого-либо из сотрудников нужно уволить, либо в локальные нормативные акты необходимо внести определённые пункты. Его задача — анализ представленной компанией-работодателем документации и иной информации и выработка рекомендаций в части правильного и полноценного управления кадровым потенциалом.

Помимо этого кадровый аудит позволяет определить:

Что является основной причиной возникающих в компании трудовых конфликтов? Либо кто является их инициатором, зачинателем? Как их разрешать и предотвращать?
Соответствует ли имеющийся кадровый потенциал задачам компании-работодателя? Можно ли с таким штатом сотрудников говорить о развитии, достижении стратегических целей хотя бы в ближайшей перспективе.
Какая в компании принята система управления персоналом? Соответствует ли она действующей организационной структуре?
Соблюдаются ли в компании требования действующих законодательных актов?

Что подлежит оценке при проведении аудита

Объектами изучения при аудите предприятия, согласно действующему законодательству, а также в соответствии со сложившейся деловой практикой, являются:

бухгалтерская первичная документация;
бухгалтерские регистры;
документы, отражающие финансовые операции;
налоговая отчетность.

Для более полной проверки деятельности аудитор может исследовать также кадровые и юридические документы.

Основным критерием, который оценивается при аудите, является достоверность. В процессе исследования проверяется:

насколько точно и обоснованно (в соответствии с действующим законодательством) внесены данные в финансовую отчетность предприятия;
насколько реально на их основе сделать правильные выводы о финансовом состоянии аудируемого субъекта и принять адекватные решения.

Кто должен проводить обязательный аудит

Те субъекты бизнеса, которые должны выполнять процедуру аудита в обязательном порядке, закрепляются в законе. Он дает перечень критериев, и если субъект соответствует одному из них, он будет обязан направить свою отчетность экспертной организации.

По закону проводить обязательную процедуру должны следующие компании:

Относящиеся к организационной форме акционерных обществ;
Которые ведут один из следующих типов деятельности – страховую, кредитную, клиринговые компании, бюро кредитных историй, профессиональные участники рынка ценных бумаг, общества взаимного страхования, организатор торговли, негосударственные пенсионные фонды, акционерные инвестиционные фонды и т. д.
По состоянию ценных бумаг — если они находятся на мировом рынке;
По объему полученного за год дохода — если он превысит 400 миллионов рублей;
По размеру валюты баланса на окончание периода — если она превысит 60 миллионов рублей;
Раскрытие сводной отчетности — если компания производит публикацию сводной годовой отчетности.

Внимание! Данные критерии определяются в законе об аудите. Кроме этого, иные федеральные законы могут определять дополнительные критерии. Например, обязательство по проведению ежегодного аудита также лежит на саморегулирующихся компаниях, государственных корпорациях, застройщиках и т.д.

Кто проводит аудит и его стоимость

Осуществлять аудит как в обязательном, так и в добровольном порядке имеют право аудиторы, работающие самостоятельно, и аудиторские фирмы.

Однако, законодательно закрепляются случаи, когда аудит должны проводить только аудиторские организации.

К ним относятся случаи, когда проверяемый субъект является:

Страховой компанией.
Кредитной организацией.
Негосударственным пенсионным фондом.
Организацией, ценные бумаги которой обращаются на организованных биржах.
Государственным предприятием и корпорацией.
На предприятиях, где участие в уставном капитале государства представлено более 25%.

Кроме этого существует требование, что к осуществлению аудита допускаются аудиторские фирмы и индивидуальные аудиторы, которые являются членами СРО аудиторов.

Внимание! Также определяется ряд ограничений, при наличии которых аудиторские фирмы или аудиторы должны отказаться от участия в проверке.

К ним относятся:

Работники, руководство или собственники аудиторской компании являются учредителями или владельцами проверяемой организации.
Работники, руководство или собственники аудиторской компании занимают должности в проверяемом предприятии, в обязанности которых входит организация и ведение учета.
Работники, руководство или собственники аудиторской компании состоят в родстве с сотрудниками проверяемого предприятия, которые отвечают за организацию и ведение учета.
Если проверяемая компания является одним из собственников аудиторской фирмы.
Проверяемая компания является дочерней фирмой аудиторской организации, проводящей аудит.
У проверяемой и аудиторской фирм существуют общие учредители.
Если кто-то из работников аудиторской компании в проверяемой фирме в ближайшие три года осуществлял ведение учета.
Компания, в которой осуществляется проверка, является страховой, и у аудиторской фирмы с ней заключен договор на страхование ответственности.

Чтобы определить стоимость проводимого аудита, нужно принять во внимание целый ряд показателей:

Тип осуществляемого аудита.
Задачи, которые поставлены перед аудитором.
Размер осуществляемой деятельности, проверяемой компанией.
Качество осуществляемого на предприятии бухучета и существующая система документооборота.

Если руководство компании или иной заказчик ставит довольно широкий спектр задач, которые должен выполнить аудитор, то нужно быть готовым к тому, что и стоимость оказанных услуг будет высока.

Внимание! Например, в Москве если фирме нужно провести обязательный аудит, то она должна быть готова потратить от 60000 рублей. При инициативном аудите — от 70000 рублей, для аудита строительной организации стоимость аудита будет отсчитываться от 90000 рублей.

Так как в субъектах страны различные условия осуществления деятельности, то стоимость услуг аудиторской фирмы может достаточно отличаться друг от друга по регионам.

Основной целью кадрового аудита является определение всех потенциально возможных рисков, затрагивающих трудовую сферу деятельности предприятия, а также решение и предотвращение трудовых споров, конфликтных ситуаций и претензий со стороны государственных органов. В процессе проверки кадров на предприятии, как правило, выполняются следующие действия:

ревизия предприятия на наличие всех предусмотренных законодательством видов документации;
экспертиза имеющейся документации на соответствие нормам законодательства;
анализ сегментов деятельности, имеющих повышенных риск (например, правильность трудового оформления иностранцев).

Процедура кадрового аудита на предприятии предполагает несколько этапов:

издание приказа с указанием цели, задач, сроков и ответственных лиц;
создание специальной комиссии или приглашение сторонних аудиторов;
определение списка всей необходимой для проверки документации;
выполнение изучения документации и составление отчета о полученных результатах.

Результатом кадрового аудита является заключение, в котором отображается имеющаяся на предприятии картина ведения кадрового учета и оформления трудовых договоров.

Итак, в конце проверки компания получает отчет и аудиторское заключение. Форма, в которой будет предоставляться информация, а также ее получатели, должны быть прописаны заранее в договоре с аудиторской фирмой. Отчет, он же письменная информация, — документ конфиденциальный. Как правило, он содержит следующую информацию:

методы, которыми аудитор пользуется при проверке;
рекомендации по изменениям в учетной политике, которые могут повлиять на финансовую отчетность организации;
предложения по корректировке отчетности компании;
другие моменты, на которые руководителю организации нужно обратить внимание (сюда можно отнести ошибки в ведении внутреннего контроля, ситуации необоснованных действий руководства).

В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Как правило, это оформляется в виде сводной таблицы.

ВНИМАНИЕ! К отчету должны быть обязательно приложены копии бухгалтерской отчетности за текущий год и самое главное — заключение аудитора.

Когда необходим обязательный аудит?

Согласно требованиям действующего законодательства, внешняя аудиторская проверка должна осуществляться каждый год. Контролю подлежат ОАО, страховые фирмы, участники рынка ценных бумаг, кредитные компании и организаторы азартных игр. Кроме того, проверяются предприятия, которые осуществляют выпуск ценных бумаг, а также организации, объем прибыли, в которых за прошлый отчетный год превысил 400 тысяч рублей, а объем активов в балансовом отчете перевалил за отметку в 600 тысяч рублей. Исключением являются с/х союзы, унитарные, а также государственные предприятия.

Аудиторский контроль выполняется по следующей схеме:

Годовой аудит — одноэтапный.
Проверка за квартал, 6 или девять месяцев — в несколько этапов.

ревизия предприятия на наличие всех предусмотренных законодательством видов документации;
экспертиза имеющейся документации на соответствие нормам законодательства;
анализ сегментов деятельности, имеющих повышенных риск (например, правильность трудового оформления иностранцев).

Процедура кадрового аудита на предприятии предполагает несколько этапов:

издание приказа с указанием цели, задач, сроков и ответственных лиц;
создание специальной комиссии или приглашение сторонних аудиторов;
определение списка всей необходимой для проверки документации;
выполнение изучения документации и составление отчета о полученных результатах.

Необходимость в проведении финансового аудита возникает в различных ситуациях, например, в случае продажи бизнеса, потребности в привлечении инвестиций, наличии долгов и т.д. Результат проверки финансового состояния компании позволяет ее руководству увидеть, как расходуются средства, оценить работу финансового отдела, найти пути оптимизации и устранить выявленные недостатки. В процессе проверки выполняется следующее:

полный анализ финансового состояния;
экспертиза результативности работы организации в целом и оценка ее итогов в финансовом выражении;
изучение финансово-экономической стратегии и соответствующих показателей;
составление прогнозов и перспектив дальнейшей деятельности;
предоставление рекомендаций по оптимизации финансовой сферы.

Аудит предполагает изучение финансовой и бухгалтерской отчетной документации, ее анализ на соответствие установленным законодательством нормам. Результатом проверки становится официальный отчет с исчерпывающей информацией обо всех выявленных нарушениях и несоответствиях.

Рейтинг аудиторских компаний в 2018 году

Составлением рейтинга аудиторских фирм в России занимается рейтинговое агентство RAEX («РАЭКС-Аналитика»). Оно собирает основные сведения, формирующих рейтинг фирмы до марта следующего года, после чего информация обобщается и в мае выходит сводка по аудиторским компаниям.

Рейтинг аудиторских фирм за 2017 год в настоящее время еще составлялся.

Предыдущий рейтинг организаций за 2016 год, осуществляющих аудит финансовой отчетности, представлен следующими фирмами (первая пятерка):

Позиция	Название аудит. компании	Адрес нахождения	Год. доход, млн руб.	Численность штата, чел
1	«Эрнст энд Янг»	Москва	6446,00	1 581
2	«ПрайсвотерхаусКуперс Аудит»	Москва	5506,00	1 612
3	«ФБК»	Москва	1537,00	550
4	«БДО Юникон»	Москва	1212,00	625
5	«Росэкспертиза»	Москва	557,00	223