Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патентная система налогообложения изменилась с 2021 года: плюсы и минусы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Существует основной нормативный акт, который призван регулировать применение ККМ. Это ФЗ №54, принятый еще в 2003. Но это не значит, что он — единственный в этой сфере призван следить за использованием техники. В 2017 провели реформу оборудования, в результате чего главный закон изменился.
Что говорится в законодательстве
Есть 2 принципиальных изменения:
- ИП стоит задействовать онлайн-кассы при взаимодействии с физлицами в наличном виде и в безнале. В этих аппаратах установлен модуль памяти — фискальный накопитель, который создан для хранения операций электронно. При этом ККТ необходимо подключать к интернету, так как техника обязана передавать данные в ФНС. Менять устройство придется раз в 1-3 года в зависимости от направления деятельности и применяемой системы.
- Использовать кассу следует как при приеме, так и для выдачи наличных. Это касается любых расчетов, включая карты и виртуальные средства. Обновленные правила распространяются на покупку и на возврат средств, на взаиморасчеты с предоплатой, кредитами, рассрочками. Касается это также выдачи денег за сдачу лома или металлов.
Новые требования вводили понемногу, частями. В первую очередь это коснулось субъектов, которые трудятся на ЕНВД. Позже — для остальных.
Затем выявили и утвердили перечень сфер деятельности, которым могут существовать без онлайн-кассы. Их выделили в 2 пп закона 54.
Туда вошли:
- торговля, которая осуществляется методом развоза или разноса;
- реализация продукции на ярмарках;
- продажа некоторых разновидностей товаров.
Не понадобится ККТ для ИП на любом патенте няням, обучающим на дому, сиделкам и иным видам. Касается это тех, кто сдает в аренду жилье в собственности.
Кто имеет льготы в текущем году
Чтобы было проще понять, кто может не пользоваться расчетной техникой до лета 2021, мы подготовили таблицу.
|
Кто получил отсрочку |
Наличие работников |
До какого момента послабление |
|
Предлагающие от собственного производства |
Нет |
До 01.07.2021 |
|
Услуги от себя |
||
|
Собственноручные работы |
На данный момент к концу 2021 все ИП должны иметь необходимое. Будут ли дополнительные продления — может измениться от правок законодательства.
Рассказываем про настоящую онлайн-кассу, предлагаемую для всех типов ИП, действующих на основании ПСН в текущем году
Так называется электронное устройство, главная задача которого высылать данные о произведенных взаиморасчетах в ФНС.
Техника делает это постоянно и автоматически, так как в нее встроен фискальный регистратор. Это отличает ее от обычной ККТ — внутри нее нет памяти или ЭКЛЗ. Вместо этого имеется накопитель, который предназначен для хранения информации обо всех платежах и ее защиты.
Все заключено в пластиковый корпус и защищено пломбами, а также содержит шифровальные ключи, сквозь которые расчеты отправляются в ИФНС.
Начиная с 2017 года все новые машины обязаны иметь возможность мгновенно пересылать данные. Каждый предприниматель, который должен открываться исключительно с ККТ, обязуется ставить именно онлайн-кассу.
Но это не весь процесс, который предстоит пройти, чтобы легально осуществлять деятельность. После успешной покупки техники придется заключить договор с ОФД. Это оператор, у которого есть разрешение на сохранение и пересылку информации от каждой компании в налоговую. В их задачи входит транслировать все налогооблагаемые расчеты в ФНС.
Существует целый перечень организаций, которые занимаются этим. Найти его можно на страницах официального сайта ФНС, а взаимодействовать — с любым из ОФД с лицензией.
За услуги компания берет небольшую плату, обычно это от 100 до 500 рублей за каждый обслуживаемый аппарат.
Онлайн-кассы обладают неоспоримыми достоинствами по сравнению с более старыми аналогами:
- Если купить у ОФД ЭЦП, то для регистрации ККТ не придется ехать в УФНС. Чтобы зарегистрировать обычные ККМ, приходилось ездить и стоять в длинных очередях, ведь каждое устройство расписывали отдельно.
- Современная техника может синхронизироваться с онлайн-бухгалтерией, торговым и аналитическим ПО. Это серьезно упрощает учет — как бухгалтерский, так и налоговый. Если все установлено правильно и взаимодействует, предприниматель сможет работать в этом сам, не привлекая дополнительных работников, бухгалтеров или других специалистов.
- Количество кассовой документации уменьшилось в разы. Проверки сотрудниками ФНС стали значительно реже, так как все операции можно проверить, не выезжая на объект. Ничего не теряется и не путается. Считать выручку намного проще.
- Количество и длительность выездных проверок уменьшилось. Теперь не изучают книги продаж часами, не ищут затерявшийся чек. Основная цель визита должностных лиц — выявить нарушения или отсутствие ККТ.
Какой закон регулирует онлайн-кассы?
Правила применения ККТ устанавливаются законом № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года. В 2017 году в него было добавлено много нововведений, которые и обязали бизнесменов перейти на обновленную ККТ. На технику с ФН, что передает данные в ФНС при посредничестве ОФД. К главным нововведениям 2017 года в 54-ФЗ относятся:
- Обязанности применять в бизнесе онлайн-кассы с накопителем. Раньше для фиксации транзакций использовалась электронная защищенная контрольная лента, а предпринимателю нужно было переносить все данные об операциях в учетную книгу. Теперь ведение учетной книги стало необязательным, а данные передаются через интернет с помощью фискального накопителя. Последний имеет ограниченный срок службы — от 13 до 36 месяцев. Выбирается в зависимости от выбранного режима налогообложения. Также предпринимателей обязали заключать соглашение с оператором, посредством которого реквизиты чека передаются в ФНС.
- Обязанности применять обновленную ККТ при всех формах расчета. Новую ККТ нужно применять как при приеме, так и при выдаче денег из кассы (оформлении возврата). Электронные способы оплаты не являются исключением, как и оплата в рассрочку с помощью перевода на карту банка и т. д. Функционал нового оборудования позволяет совершать любые операции, связанные с покупкой товаров, работ или сервиса.
Правила получения налогового вычета: экономим на онлайн-кассе
Индивидуальные предприниматели могли сэкономить, если вводили ККТ на патенте в 2019 году. Налог для них при оплате патента уменьшается. Правила предоставления налогового вычета:
- Сумма налогового вычета не может превышать 18 000 рублей на одну кассу. В нее можно включить не только стоимость оборудования, но и затраты на установку, ПО, накопитель, обучение сотрудников и другие сопутствующие услуги. Например, договор на техническое обслуживание. Таким образом, внедрение ККТ становится практически бесплатным.
- Стоимость патента уменьшается на итог налогового вычета. Если стоимость каждого патента очень низкая и сама по себе не превышает 18 000 рублей, можно сложить несколько из них. Единственное условие — для складываемых патентов должна использоваться онлайн-касса. Так, нельзя вычесть 18 000 рублей из стоимости патента, если вид деятельности не входит в список из закона 54-ФЗ.
Подведем итоги: нужно ли ИП на ПСН применять онлайн-кассу?
ПСН — очень удобная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Она позволяет свести к минимуму бюрократические действия, освобождает от заполнения деклараций. Налог при ПСН уплачивается одновременно с покупкой патента.
Индивидуальные предприниматели на патентной системе должны были перейти на современную ККТ еще в 2018 или 2019 году. Это зависит от сферы и наличия трудовых договоров. Некоторые ИП на патенте получили отсрочку до 2021 года.
Крайне не рекомендуется менять форму сотрудничества с работниками, чтобы отсрочить или отменить внедрение онлайн-кассы для ИП на патенте. Инспекторы мониторят это. Такие действия расцениваются в качестве нарушения налогового и трудового законодательства, приводят к штрафным санкциям со стороны контролирующих органов.
Если по закону вам не нужно применять онлайн-кассу, документально оформлять расчет с покупателями все равно следует. Расчет производится посредством бланка строгой отчетности, который содержит практически все реквизиты стандартного фискального чека. В него не включаются только специфические поля. Например, номер ФН или QR-код.
Предприниматели, установившие ККТ до 1 июля 2019 года, могли сэкономить до 18 000 рублей на покупке и установке онлайн-кассы. Сейчас эта опция доступна исключительно компаниям, которые задействованы в сфере пассажирских перевозок.
Теперь вы знаете, нужна ли онлайн-касса для ИП на патенте. Оставляйте комментарии и следите за обновлениями, чтобы узнавать актуальную информацию об изменениях в налоговом законодательстве.
Можно ли продавать пиво и сигареты на патенте в 2021 году?
Как мы уже писали ранее, патент не подходит для продажи ряда маркированных и подакцизных товаров. Однако пиво, сигареты, одежда к ним не относятся. На момент написания статьи на патенте запрещено продавать только:
- лекарства;
- обувь;
- одежду из меха;
- автомобили, мотоциклы, моторные масла, бензин, дизельное топливо.
Продажа этих товаров не относится к розничной торговле, поэтому не может производится на патентной системе налогообложения. Законодательное обоснование: НК РФ статья 346.43, п.3.
Основания для отказа в выдаче патента
Бизнесмену могут отказать в получении патента по нескольким причинам. Среди них:
- Если выбранная коммерсантом сфера не относится к категории, указанной в НК РФ как разрешенная для патентной системы налогообложения.
- Нарушение условий по переходу на данную систему, прописанные в НК РФ.
- Указание неверных сроков функционирования патентной системы.
- Лишение прав на установление патентной системы в данном календарном году.
- Неточности и нарушения при заполнении документации на установление патента.
- Наличие задолженностей по оплате налога, касающегося пользования патентной системой.
В 2023 году не только изменится сам принцип перечисления налоговых платежей для ИП, а и будут установлены новые сроки уплаты налогов:
| Налог | Сроки до 01.01.23 (старые) | Сроки с 01.01.23 (новые) |
| НДС | 25 числа | 28 числа |
| На прибыль (за год и авансы) | 28 марта | 28 марта |
| Упрощенка для ИП | 30 апреля | 28 апреля |
| Упрощенка (авансы) | 25 апреля
25 июля 25 октября |
28 апреля
28 июля 28 октября |
| НДФЛ | в зависимости от дохода | 28 числа |
| Взносы ИП (фиксированные) | 31 декабря | 31 декабря |
| Взносы ИП (с доходов более 300 000 руб.) | 1 июля | 1 июля |
Требования, которые предъявляются к новым кассовым аппаратам
До момента покупки кассового аппарата предприниматель выдает своим покупателям квитанцию, бланк строгой отчетности или товарный чек. После того, как касса будет куплена и начнет работать, обязательно выдается чек. С этого момента БСО и чеки формируются в электронном виде и их реквизиты должны совпадать.
Для предпринимателей, работающей на патентной системе, существует еще одна поблажка от государства. Дело в том, что кассовый чек должен содержать название товаров или услуг, которые продаются. Для тех, кто применяет патентную систему, существует отсрочка при указании данного реквизита. Вплоть до 1 февраля 2022 года в чеке можно не указывать наименование товара или услуги. Таким образом, до наступления этой даты, предприниматель может пользоваться технически более простой кассой.
Согласно законодательству кассовый аппарат должен содержаться в реестре, разработанным государством.
Ключевым отличием кассы нового образца от старых является наличие в современных кассах фискального накопителя, который может использоваться от 1 года до 3 лет. После использования накопитель хранится в бухгалтерии на протяжении еще 5 лет. Фискальные накопители бывают двух видов.
| Фискальный накопитель на срок 36 месяцев | Фискальный накопитель на срок 15 месяцев |
| По общему правилу предприниматели устанавливают фискальный накопитель сроком действия 36 месяцев | Исключением из правила является установка фискального накопителя на 15 месяцев. Он должен использоваться в том случае, если происходит торговля подакцизными товарами или ведется сезонная торговля |
В зависимости от рода деятельности предпринимателя, можно выбрать кассу с нужным функционалом.
Кассовый аппарат должен иметь хорошо читаемый заводской номер. Оборудование должно показывать информацию о не попавших в ОФД чеках и составлять реестр таких чеков.
Административная ответственность за нарушения кассовой дисциплины
Есть 4 случая, когда к предпринимателю применяется административная ответственность за нарушения при работе с онлайн – кассами.
Кассы нет. Её либо не купили, либо просто не используется. Штраф составит от 10000 рублей или от четверти до половины дохода, прошедшего мимо кассы.
Если нарушение по отсутствию кассы зафиксировано и повторяется еще раз, то налоговая инспекция может приостановить деятельность предпринимателя сроком до 3 месяцев.
Кассовый аппарат, как и любая другая вещь, может ломаться. О неисправности кассы нужно сообщить в налоговую инспекцию. Если этого не сделать, можно получить предупреждение или штраф в размере 1/3 от минимального размера штрафа.
Кроме вышеназванных случаев касса может просто эксплуатироваться с нарушениями. При таком положении дел штраф составит 1500-3000 рублей.
Как видим, на данный момент определено, что установка нового кассового оборудования должна завершиться к 1 июля текущего года. В закон 54-ФЗ до сих пор вносятся изменения. Минфин считает, что преждевременно заставлять предпринимателей переходить на работу с онлайн – кассами. Очередной пакет поправок, призванный немного облегчить жизнь предпринимательского сообщества, находится на рассмотрении в Госдуме и ждет второго чтения. Остается надеяться, что он будет принят. Ну а пока, чтобы избежать штрафных санкций, нужно следовать букве закона.
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 |
| 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |
Нужен ли кассовый чек при оказании услуг
Кроме розничной торговли на площадях менее 50 кв. м предприниматели на ПСН занимаются оказанием разнообразных услуг. Нужен ли кассовый чек для таких видов деятельности? Здесь, на самом деле, ситуация неоднозначная.
Во-первых, по общему правилу, действующему для всех систем налогообложения, до 1 июля 2019 года можно выдавать клиенту бланк строгой отчетности (за исключением услуг общепита). Однако эта возможность есть только тогда, когда клиент – обычное физическое лицо. Если же услуги оказаны юридическому лицу, и оплата прошла наличными, то кассовый чек надо выдавать.
В отношении клиентов-индивидуальных предпринимателей вопрос спорный. Многие суды считают, что ИП в данном случае приравнивается к физическому лицу, поэтому ему можно выписывать БСО, без кассового чека. Но некоторые ИФНС с этим не согласны и штрафуют исполнителя, который выписал своему клиенту, имеющему статус ИП, бланк строгой отчетности. Чтобы избежать таких споров, с субъектами предпринимательской деятельности (организациями и ИП) платежи надо проводить только через расчетные счета.
Во-вторых, с 1 июля 2019 года вместо типографского БСО при оказании услуг населению надо выдавать кассовый чек или бланк, сформированный автоматизированной системой (АС). Но по работе с этими системами до сих пор много непонятного. Например, одновременно действуют две разных законодательных нормы:
- в соответствии с законом № 54-ФЗ АС относится к контрольно-кассовой технике и должна регистрироваться в налоговой инспекции;
- Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359, которое не изменялось с 2014 года, указывает на обратное – что АС не является контрольно-кассовой техникой и не регистрируется в ИФНС. Информация о проведенной через систему выручке предоставляется только по запросу налоговиков.
Кроме того, производители кассовой техники пока предлагают в широком ассортименте только кассы, но не автоматизированные системы. Так что, проще будет установить стандартный кассовый аппарат, который выдает чеки как при оплате товаров, так и услуг.
В-третьих, с 3 июля 2018 года в статью 2.1 закона № 54-ФЗ внесли такую норму: «Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 3, 6, 9 — 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 — 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета».
Это означает, что ИП на патенте, оказывающих некоторые услуги, полностью освободили от обязанности применять ККТ. Вопрос только, что является документом, подтверждающим факт расчета, если типографские БСО должны отменить с 1 июля 2019 года? Пока никакой информации по этому вопросу нет.
В таблице мы собрали те виды услуг, по которым, в соответствии с действующей редакцией статьи 2.1 закона № 54-ФЗ, предприниматели на ПСН вправе работать без кассы. Цифра в первом столбце — это номер вида патентной деятельности по статье 346.43 НК РФ.
| 1 | Ремонт и пошив швейных, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов |
| 2 | Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви |
| 4 | Химчистка, крашение и услуги прачечных |
| 5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков |
| 7 | Ремонт мебели |
| 8 | Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий |
| 12 | Ремонт жилья и других построек |
| 13 | Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
| 14 | Остекление балконов и лоджий, нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла |
| 15 | Обучение населения на курсах и по репетиторству |
| 16 | Присмотр и уход за детьми и больными |
| 17 | Прием стеклопосуды и вторичного сырья, кроме металлолома |
| 19 | Сдача в аренду недвижимости, принадлежащей ИП на праве собственности |
| 20 | Изготовление изделий народных художественных промыслов |
| 21 | Услуги производственного характера |
| 22 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
| 23 | Ремонт ювелирных изделий, бижутерии |
| 24 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий |
| 25 | Моно- и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения |
| 26 | Уборка жилых помещений и ведение домашнего хозяйства |
| 27 | Оформление интерьера жилья и услуги художественного оформления |
| 29 | Услуги носильщиков на вокзалах и портах |
| 30 | Услуги платных туалетов |
| 31 | Услуги поваров по изготовлению блюд на дому |
| 34 | Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции |
| 35 | Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства |
| 36 | Услуги по зелёному хозяйству и декоративному цветоводству |
| 39 | Частная детективная деятельность |
| 41 | Экскурсионные услуги |
| 42 | Обрядовые услуги |
| 43 | Ритуальные услуги |
| 44 | Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтёров |
| 49 | Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота |
| 50 | Производство кожи и изделий из кожи |
| 51 | Сбор и заготовка пищевых и недревесных лесных ресурсов, лекарственных растений |
| 52 | Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей |
| 54 | Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады |
| 55 | Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий |
| 57 | Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность |
| 58 | Деятельность по письменному и устному переводу |
| 59 | Уход за престарелыми и инвалидами |
| 60 | Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья |
| 61 | Резка, обработка и отделка камня для памятников |
| 62 | Оказание услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных |
Суть и преимущества патента
Что такое патент? Это отдельная предусмотренная российским законодательством система налогообложения, применяемая некоторыми индивидуальными предпринимателями. Переход на данную разновидность выплат налогов осуществляется добровольно. Патент вводится на территории российской страны Налоговым кодексом (НК), но также он регламентируется и регулируется законами субъектов, в которых предприниматели осуществляют свою деятельность.
К сведению! Иными словами, патент представляет собой разрешение на законное осуществление определённого вида деятельности с целью извлечения прибыли.
Патент позволяет уплачивать единый налог с определённой суммы – потенциально возможного получаемого ИП дохода за год для деятельности, на которую распространяется рассматриваемое налогообложение. Причём размер предполагаемой максимальной прибыли определяется субъектами государства.
Нюансы перехода на онлайн-кассы при патентной системе налогообложения
Патент как один из видов специальных налоговых режимов имеет ряд преимуществ перед другими аналогичными системами (ЕНВД, УСН и др.). К их числу можно отнести:
- простоту применения (отсутствие регулярной налоговой отчетности и расчета множества налогов и сборов);
- широкий спектр попадающих под патент видов деятельности;
- возможность покупки патентов в разных регионах и на разные сроки;
- другие преимущества (невысокая стоимость патента по отдельным видам деятельности, возможность вести наличные расчеты без применения ККТ и др.).
Из этого списка с 01.07.2019 выпадает такое важное преимущество, как неприменение кассы в наличных денежных расчетах (а для кого-то это уже произошло с 01.07.2018). К указанной дате ИП на ПС должны осуществить комплекс процедур материально-затратного и организационного характера, в том числе:
- приобрести онлайн-кассу — ее модель должна присутствовать в реестре ККМ, размещенной на официальном сайте ФНС;
- подключить кассовый аппарат к интернету и настроить программное обеспечение;
- заключить договор с оператором фискальных данных;
- зарегистрировать кассовый аппарат в налоговой инспекции;