Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Фраза, адресованная Дмитрием Медведевым жительнице Крыма, передает отношение не только к пенсионерам, но и к малому бизнесу – держитесь там как-нибудь. Несмотря на регулярные заверения в учете интересов бизнесменов, правительство явно решило, что пора прекращать поддержку – пришло время получать «дивиденды».

Вы держитесь здесь, вам всего доброго, хорошего…

На малый бизнес стали давить, по возможности незаметно для него самого. Некоторые способы давления использовались и раньше, другие появились недавно:

• рынки, палатки, лотки стремительно уходят в прошлое, розничную торговлю захватили крупные сети и торговые центры, не каждый ИП или хозяин небольшой фирмы может позволить себе снять место в комплексе или конкурировать с ценами сетевиков;
• покупателей активно призывают пользоваться картами, для ведения расчетов нужно специальное оборудование, разумеется не дешевое – растут расходы и комиссия банка, появляются онлайн-кассы;
• внедряется обязательная маркировка товаров и учет в системе ЕГАИС (алкоголь, древесина);
• увеличивается количество и сложность отчетов (6-НДФЛ, СЗВ-М, новый РСВ, не говоря уже о статистике и том же ЕГАИС).

Бизнес стонет, покупает оборудование, нанимает специалистов, но все еще платит терпимый налог (точнее платят те, кто не потерял право на применение со всеми этими нововведениями).

Только правительству вмененка уже не нужна. Раньше она помогала получать хоть какие-то поступления в бюджет от «уклонистов» – тех, кто не желал показывать свою фактическую прибыль. Теперь есть программы и системы, способные раскрыть реальный уровень дохода. Клиент не успевает оплатить покупку, а данные о ней уже попадают в налоговую.

Варианты налоговых режимов для юридических лиц

Организации могут выбрать УСН или ОСН.

	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»	ОСН
Ограничения по количеству сотрудников	Менее 100 работников	—
Ограничения по доходу	Доход менее 150 млн руб. в год	—
Налоговая ставка	6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%)	15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%)	— Налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков; — НДС по ставке 0%, 10%, 20%; — Налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.
Налоговая база	Доход	Доход минус расходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
Наличие отчётности	Декларация
Периодичность сдачи отчётности	Раз в год	Первый квартал, полугодие, первые 9 месяцев (календарный год)

«Вмененку» периодически пытались отменить, объявляя об отказе от этого режима то до конца 2013 года, то до конца 2017 года. Несмотря на временную отсрочку, никто не собирался отказываться от ЕНВД. Им облагался вмененный доход, который ниже фактического. По этой причине в региональный бюджет поступало меньше средств.

Полезно знать

Как объяснил председатель Правительства РФ Михаил Мишустин, ЕНВД изжил себя. Этот налог был введен в 90-х, когда не представлялось возможным точно установить сумму дохода компании или ИП, поэтому оперировали приблизительными данными. Благодаря техническому прогрессу сейчас можно узнать точную сумму дохода, а соответственно и взыскать больше налогов, чем по приблизительным расчетам.

Порядок действий для перехода с «вмененки»

1. Сниматься с учета не надо. Это произойдет в автоматическом режиме 1 января 2021 года.
2. Выбрать новую систему налогообложения.
3. Если выбран «патент», распределить виды деятельности между ним и другими системами налогообложения.
4. Желающим работать на общем режиме не нужно обращаться в налоговую. Система автоматически переведет бывших «вмененщиков» на ОСНО.
5. Перейти на другую или несколько систем налогообложения путем уведомления ФНС заявлением, заполненным по утвержденной форме. Сроки подачи заявления зависят от выбранной системы налогообложения:
   • «упрощенка» и сельхозналог начнет действовать с 01.01.2021 года, если заявление было принято до 31.12.2020 года;
   • «патент» вступает в силу через 10 дней после подачи заявления;
   • налог на профессиональный доход можно оформить посредством приложения «Мой налог» в любое время, потому что нет четко установленных сроков.

Если ЕНВД действительно отменят с 2021 года, надо вовремя перейти на новый льготный режим. Организации и ИП, которые не сообщат о выборе другой системы налогообложения взамен ЕНВД, автоматически окажутся на общей системе. На ОСНО самые высокие ставки налогов и сложная отчётность.

Для вашего удобства мы собрали в таблице основные особенности каждого льготного режима и сроки перехода.

Режим	Особенности	Дата перехода
ПСН	Доступен только для ИП. Ограниченные виды деятельности, основные из которых – бытовые услуги, розница на площади до 50 кв. метров (лимит обещают увеличить до 150 кв. метров) Один патент действует в одном муниципальном образовании.	За 10 рабочих дней до срока действия патента
НПД	Вправе применять только физлица – самозанятые и ИП. Самый низкий лимит доходов, запрет на наёмных работников, виды деятельности – услуги, работы и продажа товаров своего изготовления.	В любое время
УСН	Доступен почти всем организациям и ИП, высокие лимиты по доходам и работникам, почти все виды деятельности разрешены. Можно выбрать объект налогообложения.	Не позже 31 декабря текущего года
ЕСХН	Разрешён только для организаций и ИП, работающих в сельском хозяйстве и рыболовстве. Есть дополнительные региональные льготы и субсидии, ставка может быть снижена до 0%. Можно получить освобождение от НДС, лимита доходов нет.	Не позже 31 декабря текущего года

Кто уже не применяет ЕНВД?

Законодателями были уточнены основные понятия, используемые для применения единого налога на вмененный доход, а именно — «розничная торговля». С 01.01.2020 применять ЕНВД по розничной торговле нельзя, в частности, при торговле лекарственными препаратами, обувными товарами, предметами одежды, принадлежностей одежды и прочих изделий из натурального меха, которые подлежат обязательной маркировке.

На практике бизнес столкнулся с тем, что система маркировки не готова к полноценному запуску, в связи с чем сроки обязательной маркировки обувных и лекарственных товаров стали переноситься, а вслед за ними появляться разъясняющие письма, продлевающие возможность применять ЕНВД по маркированным товарам.

По итогам переносов сроков обязательной маркировки утрата права на применение вмененки в 2020 г. выглядит следующим образом:

• лекарственные препараты – с 01.07.2020 (за исключением лекарств, производимых в рамках программы «Семь высокозатратных нозологий»);

• обувные товары – с 01.07.2020;

• предметы одежды, принадлежностей одежды и прочие изделия из натурального меха – с 01.01.2020.

Какую систему налогообложения применять после ЕНВД — общую (ОСНО) или упрощенную (УСН)

Проблема: лимит выручки на УСН — 150 млн руб.

Большинство налогоплательщиков планируют с 2021 года перейти с ЕНВД на УСН. Главная проблема, с которой им придется столкнуться, — лимит годовой выручки. Бизнес может применять ЕНВД независимо от размера выручки. Поэтому многие компании и ИП на ЕНВД могли позволить себе иметь годовую выручку, значительно превышающую 150 млн руб. Однако право перейти с ЕНВД на УСН в 2021 году будет только у тех компаний и ИП, чья выручка на 30 сентября 2020 года не превысит 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Если годовая выручка налогоплательщика превысит 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), то он утратит право на применение «упрощенки».

Что делать, если ваша компания или ИП более прибыльны? Ответ кажется очевидным — создать еще одну юридическую оболочку и часть деятельности (выручки) перевести на нее. Однако подобный способ решения проблемы создаст риск, что налоговая признает дробление вашего бизнеса незаконным.

Практика доначислений налогов по этому основанию развивается: уже есть много судебных прецедентов не в пользу налогоплательщиков (например, Постановление ФАС ЗСО от 19.12.2018 № Ф04-5770/2018, Постановление ФАС УО от 15.07.2019 № Ф09-3781/19, Определение ВС РФ от 05.09.2018 № 308-КГ18-12753).

Решение

Во-первых, каким бы очевидным ни казался ответ на вопрос — ОСНО или УСН, рассчитайте потенциальный финансовый результат (расчет финансовой модели) при использовании разных систем налогообложения. При этом ответьте себе на следующие вопросы:

• Является налогоплательщик компанией или ИП (будет платить на ОСНО налог на прибыль или НДФЛ)?
• Каков объем «входящего» НДС (НДС, который вам предъявляют продавцы товаров работ, услуг, имущественных прав) и который вы, как покупатель или заказчик, оплачиваете в структуре расходов. — «РБК Pro»)?

Официально год отмены ЕНВД — 2021. Об этом уже неоднократно говорили. Власти несколько раз переносили соответствующее решение (в 2014, потом в 2018). Бизнес ждал, что отмена системы ЕНВД не состоится и в этот раз.

Нужно отметить, что принятие специального закона об отмене ЕНВД с 2021 не требуется. Окончания срока действия указанной системы обозначено в самом законе, который её регулирует. Поэтому отмена ЕНВД с 2021 года произошла автоматически, как только наступило 1 января.

По каким причинам это произошло? Есть несколько аргументов:

1. ЕНВД — морально устаревшая система. Она была введена ещё в 1998 году, когда у налоговой не было более совершенных механизмов контроля доходов, а также отслеживания движения средств в целом.

2. Это несправедливый налог. Находящиеся на УСН компании, например, платят в среднем в 27 раз больше налогов.

3. Данная система отлично подходит для применения «серых схем». Можно провести товар через цепочку однодневок и уменьшить НДС.

Что придет на замену ЕНВД

После отмены с 1 января 2021 года схемы налогообложения ЕНВД «вмененщикам» будет предоставлено право выбора любого нового режима, предусмотренного налоговым законодательством.

Организации могут выбрать — переходить на упрощённую систему налогообложения со ставкой 6%, либо на разницу «доходы минус расходы» (15%). ОСНО будет, менее выгодна и интересна.

Для предпринимателей есть два варианта:

• Перейти на патентную систему — режим схож с ЕНВД, но есть отличительные особенности — основной минус в том, что налог нельзя уменьшить на уплаченные фиксированные взносы ИП за себя и за работников. А также существуют еще, к примеру, ограничения по доходу и количеству сотрудников.

• Выбрать на смену УСН 6% (проще всего считать налог) или 15%.

Последствия отмены ЕНВД

Отмена ЕНВД, несомненно, окажет негативное влияние на малый бизнес. Больше всего могут пострадать сферы торговли, где этот режим налогообложения наиболее востребован – магазины, аптеки, ветклиники и т.п.

Отмена ЕНВД будет ощутимой и для других сфер услуг: сервисного обслуживания и ремонта автомобилей, грузовых и пассажирских перевозок. Это показывает, что влияние отмены единого налога на вмененный доход будет массовым.

Если в 2021 году правительство все же отменит ЕНВД, это может привести к следующим последствиям:

• предприниматели лишатся удобного режима налогообложения. ЕНВД имеет высокую востребованность и эффективность среди налогоплательщиков, а после его отмены предпринимателям придется искать альтернативные варианты. Причем, налоговая нагрузка на предпринимателей только повысится;

• ухудшится социальное и экономическое положение жителей, вырастет безработица. Небольшие предприятия, использующие ЕНВД, дают рабочие места. Если же налоговая нагрузка окажется непосильной для таких предприятий, их ждет ликвидация, которая приведет к увеличению безработицы. Кроме того, гибель малого бизнеса может стать причиной повышения цен и опустению торговых центров – все это негативно скажется на положении жителей;

• бюджет понесет потери. Во-первых, небольшие предприятия не покупают, а арендуют торговые площади. С аренды также выплачиваются налоги. Массовое закрытие микропредприятий снизит поступления налогов с арендных платежей. Кроме того, отмена может привести к дефициту муниципального бюджета. При переходе малого и среднего бизнеса на другие системы налогообложения, 100% НДС будет уходить не в местный, а в федеральный бюджет, а налог на прибыль будет пропорционально распределяться между региональным и федеральным бюджетом.

Как с ЕНВД перейти на патент (ПСН)

Патентная система кардинально отличается от других и ближе всего к ЕНВД по типу расчета. Ведь предприниматель считает выручку, основываясь на потенциальном годовом доходе (его рассчитало государство заранее для конкретного региона и сферы деятельности).

Собственно, в ЕНВД так же устроен налог: реальную выручку для формирования налога учитывать не надо.

Для работы по патентной системе необходимо подать заявление на получение патента до 17 декабря 2020 года (заявление на получение патента по форме № 26.5-1, в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН).

ИП при переходе на патент с ЕНВД обязан заполнить один из вариантов форм:

• по приказу ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544;
• в письме ФНС от 18.02.2020 № СД-4-3/2815.

Напоминаем, что на ПСН ведется КУДиР. Однако на этой системе налогообложения отчетность носит ограниченный характер, так как в нее вносят только доходы без расходов.

Какой режим налогообложения выбрать

В связи с отменой ЕНВД у вмененщиков возникает закономерный вопрос, какой режим налогообложения выбрать с 2021 года. К данному вопросу стоит подходить очень внимательно, так как на большинство режимов налогообложения действующим предприятиям или индивидуальным предпринимателям разрешено переходить только с начала календарного года. А подать заявление о переходе на другой налоговый режим можно только в конце текущего года.

Сразу стоит отметить, что выбор режима налогообложения напрямую зависит от:

• вида юридического лица (ИП или предприятие);
• наличия наемных работников (для ИП);
• вида деятельности.

Для чего это делается

Причиной отмены ЕНВД стало то, что некоторые частные предприниматели на его основе уходят от уплаты некоторых налогов через специальный режим. В согласовании с вышеуказанным Федеральным Законом, с января 2021 года в силу вступят следующие изменения для юридических лиц и владельцев малого бизнеса:

• Проведение расчета налога будет проводиться по новому коэффициенту, напрямую связанному с инфляцией.
• Вступление в силу дополнительных льгот при установке онлайн-касс.
• Изменение порядка регулирования деятельности потребительских кооперативов.
• Возрастание фиксированных взносов на медицинское и пенсионное страхование.
• Появление возможности пользования вычетом для индивидуальных предпринимателей на расходы, связанные с покупкой кассового аппарата.

Существенное преимущество системы ЕНВД в том, что небольшие компании, даже скорее микропредприятия со штатом до 10 человек имеют возможность заниматься торговлей, оказывать услуги и при этом оставаться конкурентоспособными по отношения к крупным организациям. Зачастую качество товаров и услуг в этих небольших магазинах намного выше, чем в крупных сетевых. Все это достигалось возможностью максимально упростить подсчет налогов микропредприятий, сэкономив на штатной единице бухгалтере, а так же низкой налоговой нагрузке.

«Зачем создавать дополнительные трудности, с переходом на другие системы налогообложения? Любому опытному бухгалтеру известно, что каждый переход несет много нюансов, о которых не будет консультировать налоговая инспекция, но, тем не менее, за которые можно получить штраф», — отметила глава регионального отделения партии в Курганской области Светлана Хаврюк.

В настоящее время микропредприятия дают рабочие места, а в случае если налоговая нагрузка будет непосильной, нас ожидает ликвидация компаний и огромная безработица.

Кроме того, микропредприятия чаще всего арендуют небольшие площади, с арендных платежей также платятся налоги. Представим, что в один миг все ИП (небольшие магазинчики, прачечные, веткабинеты) закрылись. Чем займут пустующие магазины и торговые центры?

Вероятный итог такой реформы: массовая безработица, падение сбора налогов, падение уровня обслуживания, и разумеется повышение цен (за которое придется заплатить всем) вот что нас ждет в 2021 году.

«Это не первая инициатива Минфина, которая дала обратный результат. На сей раз нам эту пилюлю не дадут запить ни чемпионатом мира, ни олимпиадой», — заявляет Светлана Хаврюк.

Что взамен подойдет для ИП, если отменят вмененку

Предполагается, что когда ЕНВД отменят, для ИП станет актуальным переход на УСН или патентную систему налогообложения, а для организаций — на УСН или ОСНО (какая система из этих 2 предпочтительнее, можно выяснить в статье ОСНО или УСН — что выгоднее.)

УСН освобождает налогоплательщиков от тех же налогов, что и вмененка. Однако объектом налогообложения является не расчетный вмененный доход, а реально полученные доходы либо доходы за вычетом расходов.

Патентная система возможна только для индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенной законом для субъекта РФ деятельностью. Список таких видов деятельности устанавливается исходя из перечня, указанного в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Патентная система налогообложения имеет следующие особенности:

• На ИП должно работать максимум 15 человек, в т. ч. по гражданско-правовому договору.
• Если допустимая законодательством деятельность осуществляется на основании договора простого товарищества или доверительного управления, то патент не применяется.
• Годовой доход ИП должен быть не больше 1 млн руб. Этот предел может быть увеличен в соответствии с подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.
• ИП освобождается от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество.
• Налогоплательщик может применять и другие спецрежимы наряду с патентом или несколько патентов.

Похожие записи:

• Может ли банк звонить на работу должнику
• ФНС привела примеры уплаты НДФЛ с зарплаты в 2023 году по новым правилам
• Будет ли амнистия в 2023 году и по каким статьям