Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить налоги за сотрудников-иностранцев в 2023 году?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При исчислении НДФЛ следует в первую очередь уделять внимание вопросу не гражданства, а резидентства. Налоговое резидентство определяется принадлежностью физического лица к налоговой системе государства. Понятия валютного, миграционного, любого другого и налогового резидента отличаются.
Каких иностранцев коснулись изменения 2023 года?
Новый регламент начисления страховых взносов с 1 января 2023 года предусмотрен только для иностранных работников, которые временно пребывают на территории Российской Федерации (работают по патенту). Взносы с выплат постоянно или временно проживающих иностранных работников следует начислять, так же, как и гражданам РФ.
Взносы с выплат сотрудникам, являющихся гражданами стран, входящих в ЕАЭС, начисляются по тем же правилам, что и с доходов российских граждан. Независимо от статуса этих сотрудников (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий). В том числе и высококвалифицированным специалистам из ЕАЭС, которые имеют статус временно пребывающих.
Какими документами можно подтвердить статус резидента?
Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, налоговым законодательством не установлен. К ним могут относиться:
-
копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы;
-
миграционная карта с данными о въезде в РФ и выезде из РФ;
-
справки с места работы (в том числе с предыдущего места работы);
-
приказы о командировках, путевые листы и т. п.;
-
авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы (проездные документы, документы о проживании);
-
свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;
-
справка, полученная по месту проживания в РФ;
-
договоры, заключенные с медицинскими (образовательными) учреждениями;
- справка о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения).
Как рассчитывается НДФЛ с выплат сотрудникам-нерезидентам?
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (кроме установленной п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 210 НК РФ). При этом сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Это значит, что НДФЛ нужно рассчитать отдельно по каждой выплате, а не нарастающим итогом. Сумма налога рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Налог рассчитывается на дату фактического получения дохода, определяемую исходя из ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Например, датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Как устроиться на работу с видом на жительство
Найти высокоспециализированного специалиста — не так просто. Но даже если и получилось найти такого кандидата, у него может быть иностранное гражданство. Как правильно оформить трудовые отношения, если у сотрудника есть только вид на жительство?
Вид на жительство — это документ, дающий право постоянно проживать и работать на территории Российской Федерации. Такой документ всегда выдавался на 5 лет, с возможностью его продления. Но, с 1 ноября 2019 года появилась возможность получения бессрочного вида на жительство. Он приравнивается к российскому паспорту и соответственно меняется в 14,20 и и 45 лет, а также при смене фамилии и порче документа. Исключение составляют высококвалифицированные специалисты, которым вид на жительство выдается на срок действия разрешения на работу, а также членам их семей.
Важно! При приеме на работу необходимо предоставить вид на жительство, а также перечень других документов, согласно 65 статье Трудового Кодекса Российской Федерации.
Получение ВНЖ для иностранного гражданина
Если все документы оформлены надлежащим образом, сотрудники ГУВМ (ФМС) выдают удостоверение. Этот документ внешне похож на паспорт, он тоже идет книжечкой, но в синей обложке. А если человек ранее не имел вообще гражданства ни одной из стран мира, то ему выдают удостоверение зеленого цвета.
В удостоверение вклеивается фотография мигранта, вносятся личные данные и проставляется штамп, свидетельствующий о наличии ВНЖ. При этом национальный паспорт иноземца не изымается органами ГУВМ МВД РФ (ФМС). Но при взаимодействии с различными органами (в том числе и в случае трудоустройства) мигрант имеет полное право предъявлять удостоверение, а не паспорт своей родной страны.
Учтите, что даже после получения вида на проживания каждый год человек должен подавать в ГУВМ (ФМС) подтверждающие документы о наличии у него доходов, позволяющих содержать себя в РФ.
Вопрос трудоустройства
В случае получения законного места для трудоустройства мигрантом, то все будет зависеть от того имеет ли он в наличии российский статус. Если иностранный подданный обладает видом на жительство, то он может оформляться по таким же правам и гарантиям что и подданные России.
Если иностранец имеет в наличии вид на жительство, то в таком случае не возникает необходимости осуществлять получение разрешительных бумаг для осуществления профессиональной деятельности.
Внимание! Есть определенный нюанс в том, что при увольнении или при других событиях, связанных с работой перед работодателем стоит задача в обязательном порядке сообщать о данном факте в органы Миграционной службы.
Таким личностям также не нужно предъявлять бумаги, касающиеся воинского учета, ведь они не входят в число лиц, имеющих военные обязанности перед Россией. Но обязательным пунктом при заключении договора о трудоустройстве считается необходимость оформления страхового свидетельства от фонда государственного пенсионного страхования.Но это только в случае, если таких бумаг в мигранта нет. Также необходимо предоставить миграционную карточку, которая в любом случае заполняется мигрантом при пересечении границы.
ВНЖ — это официальный документ, выдаваемый всем соискателям — выходцам из стран ближнего и дальнего зарубежья, который даёт им право длительного пребывания на территории РФ. ВНЖ выдаётся сроком на 5 лет и обязывает резидента ежегодно оповещать органы по месту пребывания в органах ФМС и непрерывно проживать на территории нашей страны не менее 6 мес. в году. По Москве и Московской области головной отдел УФМС находится недалеко от Люберец.
Документ ВНЖ
Обратите внимание! Процесс получения для ВНЖ является очень длинным и сложным, отбирающим минимум 3 года жизни (время проживания мигранта в статусе РВП), однако, за исключением права избираться в эшелоны власти и становиться частью электората, документ практически уравнивает в правах приезжих и коренных жителей.
Исключения из правила
Однако в некоторых случаях зарплата иностранных граждан может быть выдана наличными через кассу. Если сотрудник имеет вид на жительство, он вправе получать деньги как на карту, так и наличными. В качестве резидентов в целях валютного контроля, обладающих таким правом, государство признает:
- всех граждан РФ (кроме тех, кто длительно проживает за рубежом);
- иностранцев, которые имеют вид на жительство;
- лиц без гражданства, которые также оформили в России вид на жительство.
Все остальные лица являются нерезидентами. Соответственно им зарплата выдается исключительно через перевод на карту или на счет.
В остальном начисление зарплаты иностранным гражданам в 2019 проводится по тем же правилам, что и для российских работников:
- не реже, чем 2 раза в месяц;
- без нарушения сроков выплаты;
- равными или неравными частями (зарплата, аванс).
Согласно законодательству РФ, перечисления, положенные на обязательное социальное страхование за сотрудников, выплачивает наниматель. С получаемой з/п отчисляется только НДФЛ. Это правило распространяется на все категории сотрудников – россиян и иностранцев.
Мнение эксперта
Соответственно, каждый нанятый иностранец должен перечислять специальный подоходный налог из получаемой з/п. Подобные перечисления выплачиваются, как наемником, так и учредителем хозяйственного сообщества. Во всех ситуациях, вне зависимости от деятельности, сумма перечисления должна быть равна 30%.
Сотрудник ФНС, г. Екатеринбурга, Семенов Иван Степанович.
Каков порядок определения времени пребывания в РФ?
Чтобы определить статус работника (резидент или нерезидент), необходимо:
1) отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев, так как налоговый статус физического лица – получателя дохода определяется налоговым агентом, от которого физическое лицо получает соответствующий доход, на каждую дату его выплаты;
Обратите внимание :
Отсчитанные 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом. Например, расчетным периодом может быть период с 05.06.2017 по 04.06.2018.
2) посчитать количество дней, когда физическое лицо находилось на территории РФ в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения на территории РФ рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).
При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда оно находилось на территории РФ. Таким образом, в расчет времени нахождения лица на территории РФ включаются:
-
дни приезда лица в РФ и дни его отъезда из РФ (письма Минфина РФ от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, ФНС РФ от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@);
-
время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения. Под краткосрочным понимается лечение (обучение) за границей менее шести месяцев. Ограничения по возрасту, видам учебных заведений, лечебных учреждений, заболеваний, перечню зарубежных стран отсутствуют.
Как рассчитывается НДФЛ с выплат сотрудникам-нерезидентам?
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (кроме установленной п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 210 НК РФ). При этом сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Это значит, что НДФЛ нужно рассчитать отдельно по каждой выплате, а не нарастающим итогом. Сумма налога рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Налог рассчитывается на дату фактического получения дохода, определяемую исходя из ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Например, датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Правовое регулирование ВНЖ и РВП при приеме иностранцев на работу
Действующее российское законодательство предусматривает возможность или лиц без гражданства, гарантируя таким образом соблюдение закрепленных в Конституции прав на трудовую деятельность каждому человеку. Однако в целях защиты государственного экономического суверенитета, а также прав самих российских граждан, работодателей, государства в целом и нерезидентов РФ, для лиц, не являющихся гражданами, предусмотрен особый порядок правового регулирования трудоустройства. При этом он может значительно отличаться в зависимости от того, на каких основаниях нерезидент находится на российской территории.
Вид на жительство При наличии такового документа права иностранцев фактически приравниваются к правам российских граждан, за исключением возможностей избирательного права, работы в государственных органах и силовых структурах, посещения определенных закрытых территорий. Для некоторых категорий лиц означенный документ может оформляться в упрощенном порядке. При наличии данного статуса его необходимо продлять каждые пять лет.
Разрешение на временное проживание выдается на трехлетний период нерезидентам по их обращению в исполнительные органы по вопросам миграции и не подлежит продлению, хотя требует ежегодного уведомления УВМ МВД о своем нахождении в Российской Федерации. При этом РВП выдается проще, быстрее и с меньшими затратами, чем вид на жительство и является промежуточным шагом к его получению для лиц многих категорий. Однако в вопросах трудоустройства и других аспектов жизнедеятельности подобный правовой статус накладывает определенные ограничения, в частности – ограничение возможности свободного передвижения по территории страны – о нем необходимо сообщать в органы, регулирующие миграционную политику.
В целом, вид на жительство является наиболее удобным с точки зрения трудоустройства статусом для иностранца, так как он минимизирует бюрократическую нагрузку на оформление всех необходимых документов. Таковой статус практически приравнивает в правах нерезидента с российскими гражданами, устанавливая лишь небольшие дополнительные условия при заключении трудовых взаимоотношений с работодателями. Соответственно, и сама процедура приема на работу иностранных граждан с ВНЖ является достаточно простой.
Разрешение на временное проживание, в свою очередь, требует большего количества действий как со стороны работника, так и со стороны работодателя. Однако так как данный статус уже свидетельствует о намерениях работника в течение определенного периода времени проживать в Российской Федерации, а также о соответствии его всем установленным требованиям, трудоустройство подобных лиц тоже является достаточно простым в сравнении с иными категориями нерезидентов.
Правила приема на работу иностранцев с ВНЖ и РВП в 2018 году регулируются:
- ФЗ №115 от 25.07.2002- обеспечивает порядок правового регулирования пребывания иностранцев всех категорий на территории Российской Федерации. В том числе его положениями определяются правила приема на работу граждан различных категорий, а также непосредственно устанавливаются условия выдачи вида на жительства или разрешения на временное проживание.
- Глава 50.1 ТК РФ. Положениями означенной главы Трудового кодекса регулируются основные принципы и отличия приема на работу иностранцев в сравнении с российскими гражданами. При этом следует также помнить и о том, что остальные нормы, установленные трудовым законодательством, в полной мере применяются к нерезидентам РФ.
Следует помнить, что в любом случае ограничение на прием иностранцев на работу, указание обязательности наличия российского гражданства в тексте вакансии на должность, или же наоборот – стремление принимать на должность исключительно иностранцев являются дискриминирующими условиями, прямо запрещенными нормативами трудового законодательства Российской Федерации.
Что даёт вид на жительство в России иностранному гражданину?
Многие иностранные граждане не до конца понимают, зачем нужен вид на жительство, если, например, можно оформить патент на работу или разрешение на временное проживание в России, что дает вид на жительство в принципе, какие льготы и преимущества появляются у иностранных граждан с ВНЖ в РФ.
Права гражданина с видом на жительство в России:
- Возможность законно проживать на территории Российской Федерации длительное время и свободно менять свое место жительство и место пребывания по собственному желанию
- Право уезжать за пределы России и без дополнительных документов и трудностей возвращаться обратно
- Возможность работать в любом субъекте Российской Федерации без ограничений
- Иностранным гражданам доступны бесплатная медицина и социальные программы после получения ВНЖ, в том числе пенсия, бесплатное образование, медицинское обслуживание
- Право владеть жилыми помещениями и указывать их в качестве места жительства
- Иностранец после получения ВНЖ имеет право избирать и быть избранным в органы местного самоуправления и участвовать в местных референдумах
- Иностранец, который имеет вид на жительство в России, может оформлять приглашения на въезд в страну для своих родственников из другого государства
- Продлевать вид на жительство в России можно множество раз
Трудоустройство и оформление на работу иностранных граждан с ВНЖ
В свою очередь работодатель принимает на работу иностранных граждан с ВНЖ на общих основаниях: им предоставляется такой же соц.пакет, как и россиянам. Зарплатные налоги работодатель выплачивает с учетом ФОМС.
При оформлении на работу иностранца с видом на жительство в 2018 году, работодатель должен проверить наличие всех необходимых для трудоустройства документов иностранного гражданина.
Список документов, которые нужны для приема на работу иностранца с ВНЖ:
- паспорт иностранного гражданина;
- вид на жительство иностранца в РФ;
- трудовая книжка российского образца (если ее нет, работодатель оформляет самостоятельно);
- регистрация по месту проживания;
- документ об образовании и (или) о квалификации или наличии специальных знаний;
- СНИЛС;
- ИНН иностранного гражданина.
После проверки действительности всех документов работодатель подписывает трудовой договор с иностранным гражданином с ВНЖ.
После чего работодателю необходимо уведомить ГУВМ МВД о заключении трудового договора и приеме иностранца с видом на жительство на работу в трехдневный срок.
Также в трехдневный срок необходимо будет уведомить ГУВМ МВД и при увольнении иностранца с видом на жительство в России.
Какой порядок налогообложения иностранных граждан
Считается, что если гражданин пребывает значительную часть года в иной стране, центр его финансовых интересов расположен именно здесь. Для таких случаев налогообложение иностранных граждан предусматривает уплату налогов в бюджет данного государства. Для иностранных граждан находящихся на территории чужого государства законодательством установлена обязательная уплата подоходного налога.
В большинстве стран для определения постоянного места жительства учитывается факт пребывания более 183 дней. В некоторых государствах периодом служит не календарный год, а налоговый, что может повлечь за собой двойное резиденство. Чтобы избежать подобных недоразумений используются иные показатели, такие как гражданство, расположение постоянного жилья и место постоянного проживания.